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La Directiva comunitaria contra la elusión fiscal

La Unión Europea ha aprobado la Directiva - Dir (UE) 2016/1164, aplicable a todos los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades, en uno o varios Estados miembros, incluidos los establecimientos permanentes en uno o varios Estados miembros de entidades residentes a efectos fiscales en un tercer país. Su objetivo: luchar contra la erosión de las bases imponibles en el mercado interior y el traslado de beneficios fuera del mismo (BEPS).

El contenido de la Directive se refiere a cinco grandes áreas, dentro del Impuesto sobre Sociedades:
 
1. La limitación a la deducibilidad de los intereses, con el objetivo de evitar la práctica de reducir la deuda tributaria global mediante el pago de intereses excesivos.
 
2. La imposición de salida a los efectos de garantizar que cuando un contribuyente traslade activos o su residencia fiscal fuera de la jurisdicción fiscal de un Estado, dicho Estado grave el valor económico de cualquier plusvalía creada en su territorio incluso si la misma todavía no se ha realizado.
 
3. Una norma general contra las prácticas abusivas, en línea con la doctrina del TSJUE y con la Directiva Matriz - Filial.
 
4. Normativa referente a la llamada "Transparencia fiscal internacional" que permita reasignar la renta de una filial controlada sujeta a un bajo nivel de imposición a su sociedad matriz.
 
5. Normas para hacer frente a las asimetrías híbridas, para evitar efectos de doble deducción por la diferente calificación jurídica de los pagos en distintas jurisdicciones.
 
Estas medidas deben ser adaptadas por los Estados Miembros no más tarde del 31 Dic. 2018 y resultarán aplicables a partir del 01 de Enero de 2019.
 
No se esperan grandes modificaciones en la normativa española dado que España es uno de los países miembros que ya incluye la mayoría de estas medidas en su normativa interna.

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